Abrir empresa costuma ser visto como sinal de crescimento, mas, na análise de Parajara Moraes Alves Junior, CEO da Junior Contabilidade & Assessoria Rural, a pessoa física continua sendo o enquadramento mais eficiente para muitos produtores. O planejamento tributário rural exige comparar os dois modelos com números da propriedade. A resposta muda conforme receita, margem, estrutura de custos e destino do lucro. Desde 2026, mudanças no Imposto de Renda e no FUNRURAL tornaram a comparação ainda mais sensível.
Como a pessoa física é tributada na atividade rural
Na pessoa física, o resultado da atividade rural é apurado pelo livro caixa e tributado pela tabela progressiva do Imposto de Renda, com alíquota máxima de 27,5%. Como alternativa, o produtor pode adotar como base 20% da receita bruta, o que limita a carga a cerca de 5,5% do faturamento no cenário mais alto. A escolha entre resultado real e base presumida pode ser feita a cada ano, conforme o desempenho da safra.
A pessoa física também conta com vantagens próprias. Investimentos na atividade podem ser lançados como despesa no ano do pagamento, e prejuízos de anos anteriores são compensados sem a limitação aplicada a outras atividades. O FUNRURAL, após o aumento de abril de 2026, soma 1,63% da receita bruta, incluída a parcela do Senar.
O que muda quando a operação vira empresa
Na pessoa jurídica pelo lucro presumido, a atividade rural tem presunção de 8% da receita para o IRPJ e de 12% para a CSLL. Com alíquotas de 15% e 9%, respectivamente, a carga fica perto de 2,3% da receita. A conta não inclui o adicional de 10% de IRPJ, que incide sobre a parcela do lucro presumido acima de R$ 20 mil mensais. No lucro real, a tributação recai sobre o resultado efetivo, com regras próprias de depreciação para bens rurais.
A empresa, porém, carrega custos que a pessoa física não tem. O FUNRURAL da pessoa jurídica chega a 2,23% da receita, e a escrituração contábil completa é obrigatória. Desde 2026, lucros distribuídos acima de R$ 50 mil mensais a uma mesma pessoa física sofrem retenção de 10% de Imposto de Renda. Conforme destaca Parajara Moraes Alves Junior, a economia no IRPJ pode desaparecer quando o lucro sai da empresa.
Onde o planejamento tributário rural vira a conta?
Margem e destino do dinheiro são as variáveis decisivas. Uma operação com margem baixa tende a pagar pouco na pessoa física pelo resultado real. Uma operação de margem alta, que reinveste a maior parte do lucro, pode se beneficiar da empresa, já que o resultado retido não sofre a tributação da distribuição. Na pessoa física com base de 20%, por outro lado, a carga máxima fica limitada mesmo em anos de lucro elevado, o que reduz a vantagem da empresa nesse cenário.
A Reforma Tributária pesa menos na escolha do que parece, aponta Parajara Moraes Alves Junior. O limite de R$ 3,6 milhões para ser ou não contribuinte da CBS e do IBS vale tanto para a pessoa física quanto para a jurídica. A mudança de forma, portanto, não altera por si só o enquadramento nos novos tributos.
Pessoa física e empresa podem conviver?
Modelos mistos são comuns e muitas vezes mais eficientes. As terras podem ficar em uma holding patrimonial, arrendadas à pessoa física que conduz a produção. Outra possibilidade é a operação migrar para uma empresa enquanto a família mantém os imóveis em nome próprio. O arrendamento entre partes relacionadas precisa seguir valores de mercado e contrato formal, sob pena de questionamento fiscal. Cada desenho tem efeitos diferentes sobre sucessão, proteção patrimonial e tributos.
Por isso, a comparação precisa ser refeita periodicamente. Mudanças de preço das commodities, de área plantada ou de legislação podem inverter a vantagem em poucos anos. Segundo Parajara Moraes Alves Junior, uma simulação anual com os números reais da safra evita que o produtor permaneça em um modelo que já deixou de ser o mais vantajoso.
